墨西哥与其它国家的租税协定

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墨西哥与其它国家的租税协定

墨西哥已与 60 个国家签署了双重徵税协定 (DTA)。

一般来说，墨西哥的所有税收协定都提供了类似的优惠；然而，不同条约中的定义可能有所不同，从而可能为某些国家的纳税人带来好处。

请参阅中国部分和台湾部分。

我们制定了以下条约申请的判断标准：

场景:

如果您不是墨西哥法律居民，并且您的居住国与墨西哥有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请转到 A 部分。

如果您不是墨西哥法律居民，并且您的居住国与墨西哥有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请转到 Ｂ 部分。

如果您不是墨西哥法律居民，并且您的居住国与墨西哥没有 DTA，请前往第Ｃ部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:

如果您不是墨西哥法律居民，并且您的居住国与墨西哥有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非墨西哥国内来源收入”。
这意味着墨西哥将徵收零税。

但是，您仍然需要向墨西哥税务局发送零税申请才能获得批准。

以下，我们将通过问答让您了解。

DTA-Q-10: 
墨西哥的哪些外国法律居民公司可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

DTA-A-10:
墨西哥已与以下60个国家签署了 DTA：

Argentina	Estonia	Korea, Republic of	Romania
Australia	Finland	Kuwait	Russia
Austria	France	Latvia	Saudi Arabia
Bahrain	Germany	Lithuania	Singapore
Barbados	Greece	Luxembourg	Slovak Republic
Belgium	Hong Kong	Malta	South Africa
Brazil	Hungary	Netherlands	Spain
Canada	Iceland	New Zealand	Sweden
Chile	India	Norway	Switzerland
China	Indonesia	Panama	Turkey
Colombia	Ireland, Republic of	Peru	Ukraine
Costa Rica	Israel	Philippines	United Arab Emirates
Czech Republic	Italy	Poland	United Kingdom
Denmark	Jamaica	Portugal	United States
Ecuador	Japan	Qatar	Uruguay

DTA-Q-20:         
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:

它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条。条款定义外国实体是否在墨西哥拥有常设机构。
第 7 条规定，如果没有常设机构，非墨西哥境内来源的收入将不在墨西哥征税。

DTA-Q-30: 
哪些情况被视为没有PE，外资在该国设立子公司会被视为外资的在该国的子公司吗?

DTA-A-30:

根据 DTA 第 5 条第 7 项，墨西哥的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。

这意味着如果墨西哥子公司通过子公司与非墨西哥母公司之间签订的服务合同向非墨西哥母公司支付服务费

作为投资者，非墨西哥母公司可以申请零税。

至于支付金额是否合理，将涉及墨西哥税务局的TP（Transfer Pricing）判断。

请参阅墨西哥转让定价网页。

DTA-Q-40:
外资在墨西哥设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:

根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在墨西哥设立分支机构或办事处，则将被视为墨西哥国内收入。

但根据DTA第5条第4项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50: 
墨西哥依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:

LISR 第 4 条规定，避免双重徵税条约的好处仅适用于符合以下条件的纳税人：

• 证明他们是相关国家的居民。
• 遵守条约的规定。
• 遵守 LISR 中包含的其他程序规定。

避免双重徵税协定规定的扣缴税率低于本法规定的税率的，扣缴义务人可以直接适用协定规定的税率。

如果扣缴义务人适用的税率高于条约规定的税率，外国居民有权要求退还相应的差额。

外国当局签发的居住证明无需认证即可生效，只有在税务机关要求时才需要出示授权翻译。

通过税务邮箱提交手续。

B 部分:

场景:

如果您不是墨西哥法律居民，并且您的居住国与墨西哥有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为墨西哥国内来源的收入。至于徵收税率，请注意：

如果墨西哥税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果墨西哥税率 < DTA 税率，则採用墨西哥税率。

以下，我们将通过问答让您了解。

DTA-Q-60:     
被视为墨西哥来源所得的判定要素?

DTA-A-60:

墨西哥的收入来源包括在墨西哥提供服务或在墨西哥受益的地方以及由墨西哥居民或常设机构支付的费用。

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条优先于墨西哥来源所得的判定要素?

DTA-A-70:

在适用DTA时，如果墨西哥国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。

在适用 DTA 时，如果外国公司被定义为在墨西哥没有 PE（常设机构），则将被视为非墨西哥国内来源的收入，如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条的条款可以相应地适用零税率。

在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非墨西哥税务居民有墨西哥来源所得，不考虑DTA 情况下，墨西哥税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:

国内法规定的预扣税率为：

营业利润 – 0% (注 1)

股息 – 10%

利息（货款）– 35%/ 21% (注 2)

特许权使用费 – 25%/ 35% (注 3)

技术服务 – 25%

专业服务– 0% (注 1)

注:

1. 墨西哥不对向非居民公司支付的服务徵收预扣税。
2. 不属于任何类别的利息为 35%。买方就机器和设备的赊销向卖方支付的利息为 21%。
3. 25% 的特许权使用费，以下列出的例外情况除外。 35% 用于广告版税，以及专利或商标的使用或使用权的版税。

DTA-Q-90:         
如果 DTA 税率高于墨西哥的税率，适用哪个税率？

DTA-A-90

至于徵收税率，请注意：

如果墨西哥税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果墨西哥税率 < DTA 税率，则採用墨西哥税率。

DTA-Q-A0:         
当非墨西哥税务居民有墨西哥来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:

LISR 第 4 条规定，避免双重徵税条约的好处仅适用于符合以下条件的纳税人：

• 证明他们是相关国家的居民。
• 遵守条约的规定。
• 遵守 LISR 中包含的其他程序规定。

避免双重徵税协定规定的扣缴税率低于本法规定的税率的，扣缴义务人可以直接适用协定规定的税率。
如果扣缴义务人适用的税率高于条约规定的税率，外国居民有权要求退还相应的差额。
外国当局签发的居住证明无需认证即可生效，只有在税务机关要求时才需要出示授权翻译。
通过税务邮箱提交手续。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与墨西哥签定DTA，那麽当您有墨西哥相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-Q0:

国内法规定的预扣税率为：

营业利润 – 0% (注 1)

股息 – 10%

利息（货款）– 35%/ 21% (注 2)

特许权使用费 – 25%/ 35% (注 3)

技术服务 – 25%

专业服务– 0% (注 1)

注:

1. 墨西哥不对向非居民公司支付的服务徵收预扣税。
2. 不属于任何类别的利息为 35%。买方就机器和设备的赊销向卖方支付的利息为 21%。
3. 25% 的特许权使用费，以下列出的例外情况除外。 35% 用于广告版税，以及专利或商标的使用或使用权的版税。

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(版本:2022/03)

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