墨西哥薪资法规地图 Payroll Compliance Map

墨西哥薪资法规地图 Q&A（2026 官方核验版）

本指南仅涵盖墨西哥工资所得税扣缴、地方薪资税、CFDI Nómina、IMSS、INFONAVIT、法定福利、工时、PTU、离职结算及 REPSE。内容依据墨西哥政府机关截至 2026 年 10 月 5 日公布的现行资料核验；一般增值税、企业所得税、公司设立、海关与签证不在本指南范围。

主要官方来源：墨西哥税务管理服务局（SAT）、墨西哥社会保险局（IMSS）、国家职工住房基金（INFONAVIT）、劳动和社会保障部（STPS）、众议院现行法律库。

主要类别（Major Categories）

1. WWT－工资所得税扣缴、地方薪资税与 CFDI Nómina

2. BNF－IMSS、退休储蓄与 INFONAVIT

3. LBR－劳动条件、法定福利、PTU 与 REPSE

1. WWT－工资所得税扣缴、地方薪资税与 CFDI Nómina

WWT-MX-01 课税层级与税率

问：工资所得税是在联邦级还是州级征收？员工和雇主分别承担什么税？2026 年标准预扣税率是多少？

答：

1. 联邦工资所得税（ISR）由 SAT 管理。雇主依据《所得税法》（LISR）第 96 条及 2026 RMF Anexo 8，按员工付款周期计算并代扣。月度表为累进税率，边际税率为 1.92% 至 35%。

2. 地方薪资税（ISN）由各州或墨西哥城财政机关独立征收，属于雇主成本，不得从员工净薪中扣除。全国不存在统一税率；墨西哥城现行税率为 4%。

3. ISR 与 ISN 是两个独立申报及付款流程。ISN 必须按实际工作州的税基、税率及当地期限重新核验，不能直接套用全国平均税率。

2026 年 ISR 月度预扣税率表（LISR 第 96 条）

官方依据：SAT－RMF 2026 Anexo 8；CDMX 官方公报－Código Fiscal 第 158、159 条。

多州属地申报实务提示

操作提示：员工工作地点、成本承担实体及福利项目应按州分别建立 ISN tax matrix。食品券（vales de despensa）、储蓄基金（fondo de ahorro）、差旅、离职补偿及社会福利是否计入税基，必须以工作州的现行财政法和年度收入法判断，不能直接沿用联邦 ISR 或 IMSS 的处理。

地方官方依据：墨西哥州 ISN 官方问答；哈利斯科州 2026 收入法；哈利斯科州财政法；瓜纳华托州财政法（截至 2025 年 12 月 31 日修订）；新莱昂州财政法。

WWT-MX-02 雇主税籍与数字凭证注册

问：由哪个政府机关管理工资扣缴？雇主在开始发薪前需要哪些税号、数字签名和系统权限？

答：

1. 雇主须先取得公司 RFC，并确保法定代表人的 e.firma 有效；公司另须申请用于开具电子发票的数字印章证书（CSD）。e.firma 与 CSD 用途不同，不应共用或交由同一人员无控制地保管。

2. 在 SAT 系统维护工资扣缴义务及 Buzón Tributario；员工主档至少须有 RFC、CURP、NSS、税务邮编和聘用资料。

3. 员工资料必须与 SAT 的税籍资料一致，否则 Nómina CFDI 可能无法盖章。地方 ISN 需另向实际工作州的财政机关登记。

官方入口：SAT 官方网站；SAT 电子发票专区。

WWT-MX-03 申报与缴款先后顺序

问：工资 ISR 扣缴的信息流与资金流如何衔接？先申报还是先付款？

答：

1. 每个工资周期先完成考勤、应税与免税收入、ISR、员工 IMSS、INFONAVIT 贷款及其他合法扣款的 Gross-to-Net 计算。

2. 向员工付款时开具 CFDI 4.0 与 Complemento de Nómina 1.2，并完成 timbrado；月度工资 ISR 申报由已开具的 Nómina CFDI 预填。

3. 雇主核对预填金额后提交申报，取得 Línea de Captura，再通过 SAT 授权银行付款。因此实际顺序为：工资计算与 CFDI → 月度申报 → 生成缴款码 → 银行付款。

4. 申报回执、Línea de Captura 与银行付款回执必须同时归档；只付款但没有有效申报，或只申报但未付款，都不构成完整合规。

WWT-MX-04 申报方法与 CFDI Nómina

问：工资 ISR 多久申报一次？是否必须电子申报？每期工资单是否必须开具电子发票？

答：

1. 工资 ISR 原则上按月电子申报，于次月 17 日前完成；依据 RFC 第六位数字可能适用 1 至 5 个工作日的行政便利，但内部日历不宜以宽限期作为正常截止日。

2. 每次支付工资、奖金、Aguinaldo、PTU 或离职款项时，应按适用规则开具 Nómina CFDI。XML、UUID、取消及替代链必须保存。

3. 未正确开具或盖章的工资 CFDI 会影响 SAT 月报预填及工资费用扣除。离职金、PTU、Aguinaldo 和正常工资的应税/免税字段不得混用。

官方依据：SAT－工资扣缴申报；SAT－CFDI Nómina。

WWT-MX-05 缴款方法

问：工资 ISR 和地方 ISN 通过什么方式付款？付款周期为何？

答：

1. 工资 ISR 每月申报后以 Línea de Captura 通过墨西哥授权银行的税款支付功能进行电子付款（EFT）；法定期限通常为次月 17 日。

2. 地方 ISN 在州财政机关平台独立申报并产生付款参考码。以 CDMX 为例，申报与付款均为次月 17 日前。其他州必须逐州确认。

3. 员工净薪、联邦 ISR、IMSS/INFONAVIT 与州 ISN 是不同资金流，不得用一笔银行付款或一个回执替代其他义务。

WWT-MX-06 年度调整与薪资审核

问：雇主是否需要提交统一的年度工资申报？年末应如何完成员工 ISR 调整和薪资费用核对？

答：

1. 一般工资信息主要由每期 Nómina CFDI 和月度扣缴申报构成。2026 年是否存在额外年度信息义务，应依 LISR、RMF 及公司 RFC obligation catalog 逐项判断。

2. 雇主应依 LISR 第 97 条判断并办理适用的员工年度 ISR 调整；LISR 第 99 条仍对特定股票期权、免税差旅证明等事项保留 2 月 15 日信息义务。

3. 年末将全年 Gross、Net、CFDI、ISR、SBC、IMSS、INFONAVIT、ISN、Aguinaldo、PTU 和银行付款进行逐项核对。错误应从 CFDI 或月报源头更正。

官方依据：SAT－LISR 第 99 条。

2. BNF－IMSS、退休储蓄与 INFONAVIT

BNF-MX-01 主管机关、税基与费率

问：社会保险、医疗、退休及住房基金由联邦还是州级管理？计费税基和主要费率为何？

答：

1. IMSS 和 INFONAVIT 均为联邦制度。IMSS 以 Salario Base de Cotización（SBC）及 UMA 计算不同保险分支；SBC 通常以 25 UMA 为上限。

2. 疾病与生育保险包含以 UMA 计的固定额、超过 3 UMA 的差额费，以及现金给付和退休人员医疗等 SBC 比例。其中 20.40% 为以每日 UMA 为基础的雇主固定额，并非直接按员工工资或 SBC 的 20.40% 计算。

3. INFONAVIT 雇主住房基金提拨为 SBC 的 5%；员工如有住房贷款，雇主按通知从工资代扣并缴纳。

2026 年主要 IMSS、RCV 与 INFONAVIT 费率结构

官方依据：IMSS－雇主与保险制度；INFONAVIT－雇主义务。

BNF-MX-02 雇主及员工注册

问：公司和员工如何登记 IMSS、INFONAVIT 与退休储蓄？需要哪些号码和平台？

答：

1. 公司以 RFC 和 e.firma 向 IMSS 申请 Registro Patronal，取得雇主登记号及 Tarjeta de Identificación Patronal。

2. 员工以 NSS、CURP、RFC 及劳动关系资料登记。入职、离职和 SBC 变更一般须在事件后 5 个工作日内通过 IDSE 申报。

3. INFONAVIT 与 IMSS 雇主资料相互衔接，但雇主仍须使用 Portal Empresarial 核对住房贷款扣款通知及双月账单。

官方入口：IMSS IDSE；INFONAVIT Portal Empresarial。

BNF-MX-03 申报与缴款顺序

问：IMSS 与 INFONAVIT 是先申报还是先付款？

答：

1. 每月将入离职、SBC 变更、缺勤、失能、风险事故及 INFONAVIT 贷款扣款载入最新版 SUA。

2. 以 SUA 计算雇主和员工负担，并与 IMSS Emisión、工资总账和员工扣款核对；之后生成 SIPARE 付款参考码。

3. 雇主通过 SIPARE 或授权银行付款，并保存 SUA 计算档、SIPARE 参考码及银行回执。员工扣款不足或退汇必须建立补正记录。

BNF-MX-04 申报周期与电子工具

问：IMSS、RCV 和 INFONAVIT 的周期分别为何？使用哪些电子系统？

答：

1. IMSS 月费通常于次月 17 日前缴纳。

2. Retiro、Cesantía y Vejez（RCV）与 INFONAVIT 按双月缴纳，通常在 1、3、5、7、9、11 月 17 日前支付前一个双月。

3. 员工异动通过 IDSE；计算通过 SUA；付款通过 SIPARE 或授权银行。2026 年 3 月 2 日起官方 SUA 版本为 3.7.1，后续应采用 IMSS 最新版本。

4. 平均员工人数达到 5 人时，应依规则使用 SUA；上一财政年度年平均达到 300 名或以上员工的雇主，依法必须由获授权注册会计师对 IMSS 义务出具法定审计报告（dictamen）。

官方依据：IMSS－SUA；IMSS－SIPARE。

法定审计门槛提示

1. IMSS：《社会保险法》第 16 条采用“上一财政年度年平均 300 名或以上员工”，不是“超过 300 名”。低于该门槛的雇主仍可选择自愿审计。

2. 地方税：不存在全国统一的 300 人地方税审计门槛。以 CDMX 为例，前一日历年度月平均达到 150 名或以上员工，即触发当地税务合规审计门槛；其他州须按当地财政法另行判断。

3. 集团应分别计算各注册雇主的 IMSS 年平均人数，并另建州级审计门槛清单；不能以全国合并人数或单一门槛替代各法定主体和辖区测试。

审计官方依据：《社会保险法》第 16 条；CDMX《财政法》第 58 条；CDMX SIPREDI。

BNF-MX-05 失能、生育与一般疾病给付

问：员工因生育或疾病无法工作时，由谁支付？给付比例和资格条件为何？

答：

1. 符合 IMSS 条件的生育补助通常按登记工资的 100% 支付 84 天；员工一般须在预产期前 12 个月内有至少 30 周缴费记录。若不符合该缴费周数条件，雇主可能依《社会保险法》第 103 条承担工资。

2. 一般非职业疾病补助通常自第 4 天起按登记工资的 60% 支付，并受缴费周数及医疗证明条件限制。

3. 职业风险失能、生育和一般疾病适用不同规则；工资人员不得自行用同一比例处理。所有 incapacidad 必须与 IMSS 证明、工资扣减及 CFDI 核对。

官方依据：IMSS－失能补助。

3. LBR－劳动条件、法定福利、PTU 与 REPSE

LBR-MX-01 最低工资、UMA 与法定福利

问：2026 年最低工资是多少？UMA 能否代替最低工资？员工最低法定福利有哪些？

答：

1. 2026 年一般地区最低工资为 MXN 315.04/日，北部边境自由区为 MXN 440.87/日，自 2026 年 1 月 1 日生效。61 类专业最低工资应另查 CONASAMI 表。

2. 2026 UMA 为每日 MXN 117.31、每月 MXN 3,566.22、每年 MXN 42,794.64，自 2026 年 2 月 1 日生效。UMA 用于社保和法定门槛，不得代替最低工资。

3. Aguinaldo 每年至少 15 日工资，并须在 12 月 20 日前支付。员工满一年享有至少 12 日年假；第 2 至第 5 年每年增加 2 日，其后每满 5 年增加 2 日。休假奖金（Prima Vacacional）至少为休假工资的 25%。

4. 雇主须给予父亲或收养员工 5 个带薪工作日；其他休假及保护依 LFT 和 IMSS 规则办理。

官方依据：CONASAMI－2026 最低工资；INEGI－2026 UMA；联邦劳动法（LFT）。

LBR-MX-02 工时、休息日与加班

问：2026 年正常工时和加班限制为何？40 小时工作周是否已经全面生效？

答：

1. 2026 年日班每日最高 8 小时、夜班 7 小时、混合班 7.5 小时，现行每周最高工时仍以 48 小时为执行基础。

2. 2026 年 5 月 1 日生效的 LFT 改革重新规定加班制度。2026 年过渡上限仍为每周 9 小时，许可范围内按正常工资的 2 倍支付；超过当年许可上限的加班每周不得再超过 4 小时，并按正常工资的 3 倍支付。普通工时与加班合计每日不得超过 12 小时。

3. 员工每 6 个工作日应有至少 1 个休息日。星期日工作另有至少 25% 星期日奖金；法定节假日工作通常为正常日工资外再支付双倍，即合计三倍。

4. 每周正常工时自 2027 年起分阶段降低：2027 年 46 小时、2028 年 44 小时、2029 年 42 小时、2030 年 40 小时。加班过渡上限为 2027 年 9 小时、2028 年 10 小时、2029 年 11 小时、2030 年 12 小时。不得因缩短工时而降低工资或福利。

5. 雇主电子工时登记义务相关规则自 2027 年 1 月 1 日起生效。2026 年应完成排班、考勤、加班授权、工资代码、劳动合同及员工沟通的系统准备。

官方依据：DOF－2026 年工时改革法令；STPS－40 小时改革问答；联邦劳动法（LFT）。

LBR-MX-03 PTU 员工利润分享

问：PTU 比例、付款期限和员工个人限额为何？

答：

1. PTU 总额为前一年度所得税法定基础的 10%。雇主应依法组成或执行分配程序，并按员工工作日及工资等法定因素计算个人份额。

2. 公司制雇主通常须在年度所得税申报后 60 日内支付，实务上最迟为 5 月 30 日；个人雇主通常最迟为 6 月 29 日。

3. 员工个人 PTU 以 3 个月工资或该员工最近 3 年收到的 PTU 平均额两者中较高者为限。

4. PTU 计算须与年度税务利润、员工名册、适用排除人员、Nómina CFDI 和银行付款逐项核对。

LBR-MX-04 发薪周期与离职结算

问：法律允许多久发一次工资？员工离职时应结算哪些项目？

答：

1. 依据 LFT 第 88 条，体力劳动者的发薪间隔不得超过 1 周，其他员工不得超过 15 日。月薪员工仍应以合规的工资周期和劳动合同安排付款。

2. 自愿离职的 finiquito 通常包括未付工资、按比例 Aguinaldo、未休年假、Prima Vacacional 及适用的 PTU；不得因员工自愿离职而归零。

3. 解雇或法定终止的 indemnización 取决于终止原因、年资及争议结果，不能仅套用一个“三个月工资”公式。离职付款须开具适用 CFDI，并及时办理 IMSS baja。

官方依据：PROFEDET－自愿离职给付；联邦劳动法（LFT）。

LBR-MX-05 REPSE 专业服务外包

问：墨西哥是否允许劳务外包？哪些服务需要 REPSE？承包商和客户分别承担什么责任？

答：

1. LFT 第 12 条禁止以供应人员为目的的分包。只有不属于客户公司目的或主要经济活动的专业服务或工程，且承包商持有有效 REPSE，才可能适用第 13 至第 15 条。

2. REPSE 每 3 年更新，承包商应在到期前 3 个月依 STPS 日程办理。只在名册中查到承包商，不代表具体服务内容必然合规。

3. 承包商须按四个月通过 IMSS ICSOE 和 INFONAVIT SISUB 申报：1 月、5 月、9 月的 1 日至 17 日分别申报前一个四个月期间。

4. 客户付款前应核验 REPSE、书面合同、员工名册、CFDI、ICSOE/SISUB 回执及税务/社保合规意见。不合规可能产生劳动及社保连带责任，并影响所得税扣除或 IVA 抵扣。

官方依据：STPS－REPSE；IMSS－ICSOE；INFONAVIT－SISUB。

LBR-MX-06 薪资合规日历

问：雇主应如何建立每次发薪、月度、双月、四个月及年度合规日历？

答：

风险控制：每月完成“员工主档－考勤－Gross-to-Net－CFDI XML－银行付款－SAT－SUA/SIPARE－州 ISN”八方核对。外包工资服务不会解除雇主的法定责任。

使用与更新声明

1. 本指南以一般私营雇主为基础。平台工作、农业、建筑、航运、家庭工作、工会集体合同、外籍派驻及特定州别可能有额外规定。

2. 最低工资、UMA、ISR 表、SUA、地方 ISN、REPSE 和工时制度均可能更新，应至少每年复核，并在实际申报前核对公司 RFC obligation catalog 与工作州。

3. 本指南为合规研究与操作地图，不替代针对特定员工、离职争议或税务案件的墨西哥法律意见。