賣掉墨西哥子公司股權稅務問答集
Selling owner-share in Mexico to other outside entity. Like 香港永輝sell its owned 永輝墨西哥 to other entity. What kind of tax will be involved when having capital gains
關於外資公司賣掉墨西哥股份給其他公司相關問答
外資公司賣掉墨西哥股份要考慮到的稅務是？
Capital gain tax (CGT)
資本增值稅，根據墨西哥所得稅法第158規定（MITL, Article 158），非居民出售墨西哥公司發行的股份時，需對交易的總額（即未扣除任何費用）繳納25%的預扣稅。
然而，實務上有些情況會按35%的稅率對淨收益徵稅。這些目的下的稅率通常與個人的最高稅率（目前為35%）相同，除非適用較低的稅收協定稅率。此外，出售墨西哥公司股份的稅基可能會根據持有期間的通脹進行調整。
資本增值稅怎麼算?
這部分有點複雜，根據墨西哥稅法(MITL)，要計算墨西哥資本增值稅要考慮到以下，
首先，當以下項目的總和：
- 股份取得日期的CUFIN餘額
- 已支付的減資額
- 出售日期先前年度的未攤銷稅損，以及
- 發行公司的CUFIN負數餘額
高於以下項目的總和：
- 出售日期的CUFIN餘額
- 在股份取得日期之前產生的稅損，並在股份持有期間內已攤銷，則必須從要處分的股份稅基中扣除這一差額（這可能會導致股份的稅基等於零）。
超過部分（經通脹調整後）必須從同一納稅人在任何後續股份出售中的股份稅基中扣除，即使這些股份是由不同公司發行的。
外資公司會比墨西哥本地公司在撤資時多那些考量？
有的，外資公司必須要考量到出售股份所獲取的相關利益。解釋如下：
根據墨西哥所得稅法TITLE VI CHAPTER I規定（MITL, TITLE VI CHAPTER I），外資公司出售股份所獲得的收益，當轉讓的股份由墨西哥居民發行或當其帳面價值的50%以上直接或間接來自於位於墨西哥的不動產，包括股份結構涉及不同層級的情況下會被視為墨西哥來源收入。
一般而言，外資公司出售墨西哥公司發行的股份時，需對交易的總額（即未扣除任何費用）繳納25%的預扣稅。然而，還可以選擇按35%的稅率對淨收益徵稅。這些目的下的稅率通常與個人的最高稅率（目前為35%）相同，除非適用較低的稅收協定稅率。(可參考本系列問答集第一題問答)
另根據墨西哥所得稅法TITLE VI CHAPTER I規定（MITL, TITLE VI CHAPTER I），此淨收入選擇僅在外國股東的收入不被視為受到“優先稅制司法管轄區”（即避稅天堂-避稅天堂指的是非墨西哥居民的收入未被徵稅或實際稅率低於墨西哥應繳稅款的75%）的稅制約束或股東居住在採取領土稅制的國家時可用。
除了稅賦外，外資公司撤資還需要注意甚麼嗎？(這部分稅法沒有講到，我只能參考PwC實務見解)
有的，非居民賣方(外資公司)必須事先指定一名在墨西哥的代表，並安排一名公證會計師發出股份轉讓的法定稅務審計報告。發出相應報告的公證會計師必須明確指出出售股份的會計價值，並解釋在確定銷售價格和股份市場價值時所使用的因素，尤其是當股份在關聯方之間交易時。即使法定報告由公證會計師發出，賣方代表仍需對股份出售稅款負有連帶責任。
稅務機關可以授權賣方延期繳納因集團重組而產生的股份轉讓稅款，前提是這是一筆股份對股份的交易（必須在股份轉讓之前獲得授權）。交易價格必須符合公平市場價格。延期繳納的稅款會經通脹調整後，在原始轉讓股份對同一利益集團之外出售時到期。(利益集團指的是擁有超過50%投票權股東所組成的利益集團)
原則上，如果收購或出售股份的方是居住在避稅天堂的居民，或是未與墨西哥簽訂全面資訊交換協議的國家的居民，則不會得到延期繳稅的授權。然而，在後者的情況下，如果納稅人向墨西哥稅務機關提供文件，表明納稅人已授權外國稅務機關向墨西哥當局提供有關該交易的資訊，仍然可以得到授權。
還有甚麼需要額外注意的嗎？
根據墨西哥稅法183條(MITL Article 183)，當賣方居住在簽訂稅收協定的國家時，稅收協定規則（可選擇性地）優先於本國法律規則。
資料來源: https://taxsummaries.pwc.com/mexico/corporate/income-determination
資料來源: 墨西哥稅法
附註:
永輝香港要繳的稅
根據以上問答集，永輝香港公司拿到減資股款後，公司會有25%預扣稅款，不過如果是股利部分，永輝香港公司無須負擔任何預扣稅款。
永輝台灣要繳的稅 根據以上問答集，如果減資是直接由永輝台灣公司拿到，則永輝台灣公司仍需要有25%預扣稅款，不過如果是透過永輝香港公司拿到，則因為永輝香港公司已經有繳納過25%預扣稅款，因此永輝台灣公司無須再繳納預扣稅款。
