墨西哥薪資法規地圖 Payroll Compliance Map
內容包括: 雇主薪資扣繳，員工社會福利扣繳
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WWT–墨西哥薪資所得稅扣繳
WWT-MX-01 租稅實體
問:
工資所得稅是在聯邦級還是州級徵收？還是聯邦級和州級？
聯邦級和州級的個人所得稅是分開徵收的嗎？還是一起徵收？標準預扣稅稅率是多少？
答:
各個城市和州的工資稅 (ISN) 稅率。
| 城市和州 | 2022 年Flat rates |
| Aguascalientes | 2% |
| Baja California | 1.8% + 1.2% (Sobretasa) |
| Baja California Sur | 2.5% |
| Campeche | 3% |
| Chiapas | 2% |
| Chihuahua | 4% |
| Ciudad de Mexico (Mexico City) | 3% |
| Coahuila | 2% |
| Colima | 2% |
| Durango | 2% |
| Estado de Mexico | 3% |
| Guanajuato | 3% |
| Guerrero | 2% |
| Hidalgo | 2.5% to 3% |
| Jalisco | 2.5% |
| Michoacan | 3% |
| Morelos | 2% |
| Nayarit | 3% |
| Nuevo Leon | 3% |
| Oaxaca | 3% |
| Puebla | 3% |
| Quintana Roo | 3% |
| Queretaro | 3% |
| San Luis Potosi | 3% |
| Sinaloa | 2.4% to 3% |
| Sonora | 2% |
| Tabasco | 2.5% |
| Tamaulipas | 3% |
| Tlaxcala | 3% |
| Veracruz | 3% |
| Yucatan | 3% |
| Zacatecas | 3% |
居民就業收入所得稅扣繳表和就業補貼表在墨西哥官方公報 Diario Official 上公佈。
2022 年 ISR 每月預扣稅率如下：
| 下限 ($) | 上限 ($) | 固定費用 ($) | 超出下限的百分比 |
| 0.01 | 644.58 | 0.00 | 1.92% |
| 644.59 | 5,470.92 | 12.38 | 6.40% |
| 5,470.93 | 9,614.66 | 321.26 | 10.88% |
| 9,614.67 | 11,176.62 | 772.10 | 16.00% |
| 11,176.63 | 13,381.47 | 1,022.01 | 17.92% |
| 13,381.48 | 26,988.50 | 1,417.12 | 21.36% |
| 26,988.51 | 42,537.58 | 4,323.58 | 23.52% |
| 42,537.59 | 81,211.25 | 7,980.73 | 30.00% |
| 81,211.26 | 108,281.67 | 19,582.83 | 32.00% |
| 108,281.68 | 324,845.01 | 28,245.36 | 34.00% |
| 324,845.02 | Onwards | 101,876.90 | 35.00% |
WWT-MX-02 註冊
問:
薪資所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?薪資所得稅課徵身分之註冊，即僱主扣繳證號之申請程序，紙本證號申請?
或網路帳號申請? 網址?僱主扣繳證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
稅務管理服務（Servicio de Administracion Tributaria，縮寫為 SAT）或 impuesto sobre larenta (ISR) 收取所有所得稅。
雇主和僱員必須在報稅前在 SAT 網站上註冊聯邦納稅人登記處 (Registro Federal de Contribuyentes/RFC)。
參考 https://www.sat.gob.mx/tramites/28753/obten-tu-rfc-con-la-clave-unica-de-registro-de-poblacion-curp.
WWT-MX-03 申報與繳款先後秩序
問:
薪資所得稅扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
答:
首先存款（DF）：每月付款，然後提交所需的表格。
WWT-MX-04 申報方法
問:
薪資所得稅扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
答:
所得稅按月支付，必須按月和按年提交申報表。
向州稅務機關（通常是其財政部門或財政部）提交文件的時間表因州而異，儘管大多數州要求雇主每月或每季度向州提交文件。
一些州要求在給定的辦公室、銀行或網上付款，申報方法也有所不同。
必須在下個月的 17 日至 22 日之間支付每月稅款，具體取決於雇主 RFC 上的第 6 位數字。
此外，雇主必須提交年度納稅申報表，並可能在 1 月份開始提交上一年的納稅申報表。
提交年度納稅申報表的截止日期為 3 月 15 日。
雇主必須通過 SAT 網站上的 Servicios de Declaraciones y Pagos 以電子方式提交文件。
雇主可以在 SAT 網站上下載 DEM。
WWT-MX-05 繳款方法
問:
薪資所得稅扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?或上述方法併存 ?
答:
所得稅支付給稅務管理服務 (SAT)。
每月納稅必須在下個月的 17 日至 22 日之間進行，具體取決於雇主 RFC 上的第 6 位數字。
要按月付款並提交年度申報表，雇主必須註冊並使用 SAT 授權銀行。
BNF – 員工社會福利的扣繳
BNF-MX-01 租稅實體
問:
社會保險，醫療保險，退休金等員工社會福利的課徵，是聯邦級?是州級?
還是有聯邦級墨西哥級?假如有聯邦級及州級是分開課徵? 或一起課徵 ?扣繳稅率多少?
答:
墨西哥評估社會保障稅 (IMSS)、住房基金稅和員工貸款計劃稅 (INFONAVIT)。
| 社會稅 | 員工 | 雇主 |
| 殘疾和人壽保險 (SIV) | 0.625% | 1.75% |
| 職業風險保險（SRT） | 0% | 0.5% – 15% |
| 疾病和生育保險 (SEM) | 0.25% – 0.4% | 0.7% – 20.4% |
| 日托服務和社會福利 (SGPS) | 0% | 1% |
| 退休、高齡失業和老年保險（SRCV） | 1.125% | 5.15% |
| 國家住房基金 (INFONAVIT) | 0% | 5% |
工人補償和退休計劃包含在社會稅中。
| 州失業保險 (SUI) | 員工 | 雇主 |
| 新雇主率 | 0% | 1.0% |
| 標準雇主率 | 0% | 0.33% – 6.4% |
| 國家殘疾保險 (SDI) | 員工 | 雇主 |
| 標准率 | 每季度 2.00 美元 | 每位員工每季度 2.30 美元 |
BNF-MX-02 註冊
問:
會保險證號？主管社會保險政府機構名稱?
醫療保險證號？主管醫療保險政府機構名稱?退休金證號？主管退休金政府機構名稱?
該國員工社會福利證號之申請程序? 紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?需使用工商憑證電子卡申請?
以上三項證號是合一還是分開的?
答:
1917 年憲法和聯邦勞動法規定並由勞動和社會福利部 (Secretaria del Trabajo y Prevision Social) 規定的補償和福利規定。
由墨西哥社會保障研究所 (IMSS) 管理的社會保障稅。
住房基金評估和員工貸款計劃稅由墨西哥國家工人住房基金研究所 (INFONAVIT) 管理。
雇主必須先在 RFC 註冊，然後再向 IMSS 註冊他們自己和他們的員工。
要在 IMSS 註冊，雇主必須通過 IMSS 網站提交一份強制性制度下的雇主註冊通知。
在收到並審查通知後，IMSS 會在 IMSS 辦公室之一確定預約時間和日期，雇主必須在何時何地完成註冊程序。
雇主必須在僱用日期後的 5 個工作日或 8 天（以先到者為準）向 IMSS 提交表格 AFIL-02，工人註冊通知（Aviso de Inscripcion del Trabajador），在 IMSS 網站上登記工人。在 IMSS 上註冊員工會同時為他們註冊社會保障和 INFONAVIT。
BNF-MX-03 申報與繳款先後秩序
問:
員工社會福利扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
答:
同期：同時申報和支付。
BNF-MX-04 申報方法
問:
員工社會福利扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
答:
必須在每月 17 日之前向 IMSS 支付雇主供款和退休、高齡和老年預扣稅款。
支付給 INFONAVIT 的款項應在每月 17 日之前每兩個月支付一次。
如果 17 日是星期五或公眾假期，則應在星期一或下一個工作日付款。
對於 11 月和 12 月產生的稅款，今年的第一筆款項應在 1 月 17 日到期。
擁有五名以上員工的雇主必須使用自動支付系統 (SUA) 來支付所有社會稅，這些社會稅可以從 IMSS 網站下載。
該軟件計算應付給 IMSS 和 INFONAVIT 的金額。
該軟件還生成一張 CD，必須在授權銀行付款時出示該 CD。
擁有四名或更少員工的員工必須在付款時出示費用、供款和貸款支付的確定證明。
這些證書可在有資格接受付款的銀行獲得。
僱員超過 300 人的雇主必須有註冊會計師證明雇主遵守 IMSS 規定。
BNF-MX-05 繳款方法
問:
員工社會福利扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?
答:
雇主必須每月或每兩個月扣繳社會保險稅並將款項匯給墨西哥社會保障研究所。
員工對不同類型的保險和養老金的繳款應從員工的薪水中扣除，並於每月 17 日支付給 IMSS。
向 INFONAVIT 註冊貸款的員工應將其雙月費用從其雇主的薪水中扣除。
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2022年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
**徵求永輝RD長期兼職夥伴:
由於本網頁內容需要隨時更新，我們徵求對於此內容有實務經驗的長期兼職夥伴。
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(版本:2022/03)
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