墨西哥與其它國家的租稅協定
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墨西哥與其它國家的租稅協定
墨西哥已與 60 個國家簽署了雙重徵稅協定 (DTA)。
一般來說，墨西哥的所有稅收協定都提供了類似的優惠；然而，不同條約中的定義可能有所不同，從而可能為某些國家的納稅人帶來好處。
請參閱中國部分和台灣部分。
我們制定了以下條約申請的判斷標準：
場景:
如果您不是墨西哥法律居民，並且您的居住國與墨西哥有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請轉到 A 部分。
如果您不是墨西哥法律居民，並且您的居住國與墨西哥有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請轉到 Ｂ 部分。
如果您不是墨西哥法律居民，並且您的居住國與墨西哥沒有 DTA，請前往第Ｃ部分。
A 部分:
場景:
如果您不是墨西哥法律居民，並且您的居住國與墨西哥有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非墨西哥國內來源收入”。
這意味著墨西哥將徵收零稅。
但是，您仍然需要向墨西哥稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
以下，我們將通過問答讓您了解。
DTA-Q-10:
墨西哥的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?
DTA-A-10:
墨西哥已與以下60個國家簽署了 DTA：
| Argentina | Estonia | Korea, Republic of | Romania |
| Australia | Finland | Kuwait | Russia |
| Austria | France | Latvia | Saudi Arabia |
| Bahrain | Germany | Lithuania | Singapore |
| Barbados | Greece | Luxembourg | Slovak Republic |
| Belgium | Hong Kong | Malta | South Africa |
| Brazil | Hungary | Netherlands | Spain |
| Canada | Iceland | New Zealand | Sweden |
| Chile | India | Norway | Switzerland |
| China | Indonesia | Panama | Turkey |
| Colombia | Ireland, Republic of | Peru | Ukraine |
| Costa Rica | Israel | Philippines | United Arab Emirates |
| Czech Republic | Italy | Poland | United Kingdom |
| Denmark | Jamaica | Portugal | United States |
| Ecuador | Japan | Qatar | Uruguay |
DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?
DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在墨西哥擁有常設機構。
第 7 條規定，如果沒有常設機構，非墨西哥境內來源的收入將不在墨西哥征稅。
DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?
DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，墨西哥的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果墨西哥子公司通過子公司與非墨西哥母公司之間簽訂的服務合同向非墨西哥母公司支付服務費
作為投資者，非墨西哥母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及墨西哥稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱墨西哥轉讓定價網頁。
DTA-Q-40:
外資在墨西哥設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?
DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在墨西哥設立分支機構或辦事處，則將被視為墨西哥國內收入。
但根據DTA第5條第4項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。
DTA-Q-50:
墨西哥依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?
DTA-A-50:
LISR 第 4 條規定，避免雙重徵稅條約的好處僅適用於符合以下條件的納稅人：
- 證明他們是相關國家的居民。
- 遵守條約的規定。
- 遵守 LISR 中包含的其他程序規定。
避免雙重徵稅協定規定的扣繳稅率低於本法規定的稅率的，扣繳義務人可以直接適用協定規定的稅率。
如果扣繳義務人適用的稅率高於條約規定的稅率，外國居民有權要求退還相應的差額。
外國當局簽發的居住證明無需認證即可生效，只有在稅務機關要求時才需要出示授權翻譯。
通過稅務郵箱提交手續。
B 部分:
場景:
如果您不是墨西哥法律居民，並且您的居住國與墨西哥有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為墨西哥國內來源的收入。至於徵收稅率，請注意：
如果墨西哥稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果墨西哥稅率 < DTA 稅率，則採用墨西哥稅率。
以下，我們將通過問答讓您了解。
DTA-Q-60:
被視為墨西哥來源所得的判定要素?
DTA-A-60:
墨西哥的收入來源包括在墨西哥提供服務或在墨西哥受益的地方以及由墨西哥居民或常設機構支付的費用。
DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於墨西哥來源所得的判定要素?
DTA-A-70:
在適用DTA時，如果墨西哥國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在墨西哥沒有 PE（常設機構），則將被視為非墨西哥國內來源的收入，如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。
DTA-Q-80:
當非墨西哥稅務居民有墨西哥來源所得，不考慮DTA 情況下，墨西哥稅法扣繳稅率多少?
DTA-A-80:
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 0% (注 1)
股息 – 10%
利息（貨款）– 35%/ 21% (注 2)
特許權使用費 – 25%/ 35% (注 3)
技術服務 – 25%
專業服務– 0% (注 1)
注:
- 墨西哥不對向非居民公司支付的服務徵收預扣稅。
- 不屬於任何類別的利息為 35%。買方就機器和設備的賒銷向賣方支付的利息為 21%。
- 25% 的特許權使用費，以下列出的例外情況除外。 35% 用於廣告版稅，以及專利或商標的使用或使用權的版稅。
DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於墨西哥的稅率，適用哪個稅率？
DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果墨西哥稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果墨西哥稅率 < DTA 稅率，則採用墨西哥稅率。
DTA-Q-A0:
當非墨西哥稅務居民有墨西哥來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?
DTA-A-A0:
LISR 第 4 條規定，避免雙重徵稅條約的好處僅適用於符合以下條件的納稅人：
- 證明他們是相關國家的居民。
- 遵守條約的規定。
- 遵守 LISR 中包含的其他程序規定。
避免雙重徵稅協定規定的扣繳稅率低於本法規定的稅率的，扣繳義務人可以直接適用協定規定的稅率。
如果扣繳義務人適用的稅率高於條約規定的稅率，外國居民有權要求退還相應的差額。
外國當局簽發的居住證明無需認證即可生效，只有在稅務機關要求時才需要出示授權翻譯。
通過稅務郵箱提交手續。
C 部分:
DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與墨西哥簽定DTA，那麼當您有墨西哥相關收入時，您的稅率是多少？
DTA-A-Q0:
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 0% (注 1)
股息 – 10%
利息（貨款）– 35%/ 21% (注 2)
特許權使用費 – 25%/ 35% (注 3)
技術服務 – 25%
專業服務– 0% (注 1)
注:
- 墨西哥不對向非居民公司支付的服務徵收預扣稅。
- 不屬於任何類別的利息為 35%。買方就機器和設備的賒銷向賣方支付的利息為 21%。
- 25% 的特許權使用費，以下列出的例外情況除外。 35% 用於廣告版稅，以及專利或商標的使用或使用權的版稅。
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