墨西哥與其它國家的租稅協定
墨西哥與其它國家的租稅協定 (DTA) 及扣繳稅率與移轉訂價規定
墨西哥已與全球 60 個國家/地區 簽署雙重徵稅協定 (Double Tax Avoidance Agreements, DTA/DTT)。依據《墨西哥所得稅法》(LISR) 第 4 條及 SAT 規範，非墨西哥稅務居民若無常設機構 (PE)，可依 DTA 申請營業利潤零扣繳稅率；若有墨西哥來源所得或常設機構，則依「國內法與 DTA 孰低原則」適用優惠預扣稅率。此外，依據世界銀行 (World Bank) B-READY 2024 報告，墨西哥具備完整的 DTA 稅制，但企業需關注 SAT 的電子帳務稽核與加值稅退稅審查時間。
A 部分: DTA 適用情境 — 無常設機構 (PE) 下之零扣繳稅率申請
情境說明： 若您非墨西哥稅務居民，且居住國與墨西哥簽有 DTA，在墨西哥境內未構成常設機構 (PE)，其取得之營業利潤視為「非墨西哥來源所得」，墨西哥稅局 (SAT) 徵收 0% 預扣稅。惟仍需向扣繳義務人提供稅務居民證明 (COR) 並透過 SAT 電子稅務系統報備。
DTA-Q-10: 墨西哥與哪些國家/地區簽署了雙重徵稅協定 (DTA)？
RD 答: 墨西哥目前已與全球 60 個國家/地區簽署並生效雙重徵稅協定（DTA），名單如下：
Argentina, Australia, Austria, Bahrain, Barbados, Belgium, Brazil, Canada, Chile, China (中國), Colombia, Costa Rica, Czech Republic, Denmark, Ecuador, Estonia, Finland, France, Germany, Greece, Hong Kong (香港), Hungary, Iceland, India, Indonesia, Ireland, Israel, Italy, Jamaica, Japan, Korea (韓國), Kuwait, Latvia, Lithuania, Luxembourg, Malta, Netherlands, New Zealand, Norway, Panama, Peru, Philippines, Poland, Portugal, Qatar, Romania, Russia, Saudi Arabia, Singapore, Slovak Republic, South Africa, Spain, Sweden, Switzerland, Turkey, Ukraine, United Arab Emirates (阿聯酋), United Kingdom, United States, Uruguay.
DTA-Q-20: 為什麼在 DTA 架構下，外資無常設機構 (PE) 之所得可享受零扣繳稅率？
RD 答: 依據雙邊租稅協定第 5 條（常設機構 PE 定義）及第 7 條（營業利潤）。外國企業若在墨西哥境內無固定營業場所或營業代理人（不構成 PE），其跨國服務與營業利潤僅由居住國擁有獨佔課稅權，墨西哥稅局無權課徵預扣稅，故適用 0% 稅率。
DTA-Q-30: 哪些情況被視為沒有 PE？外資在墨西哥設立子公司會被視為母公司的 PE 嗎？移轉訂價 (TP) 判定為何？
RD 答: 依據 DTA 第 5 條第 7 項，墨西哥外商獨資子公司（Subsidiary）具備獨立法人資格，不會僅因母子公司股權關係而被視為母公司在墨西哥的 PE。當墨西哥子公司依據服務合約向海外母公司支付服務費時，母公司可申請 0% 扣繳稅率。但交易金額與服務合理性必須嚴格遵循墨西哥 SAT 的移轉訂價常規交易原則 (Arm’s Length Principle，LISR 第 179 及 180 條)，並編製 TP 本地文件 (Local File) 與年度關係人申報。
DTA-Q-40: 外資在墨西哥設立分公司 (Branch) 或辦事處 (Representative Office)，可否適用無 PE 零稅率？
RD 答: 依據 DTA 第 5 條第 2 項，分公司 (Branch) 屬於固定營業場所，直接構成 PE，其所得視為墨西哥境內來源所得依法納稅。但若僅設立代表處/辦事處，且其活動嚴格限制於「準備性或補助性性質」（Preparatory or Auxiliary Activities，如市場調查、聯絡），依 DTA 第 5 條第 4 項不被認定為 PE，可適用零稅率。
DTA-Q-50: 墨西哥依 DTA 申請無 PE 零扣繳稅率的法定程序為何？
RD 答: 依據《墨西哥所得稅法》(LISR) 第 4 條規定，欲享有 DTA 零扣繳優惠，必須符合以下法定程序：
1. 檢附稅務居民證明 (COR)： 外商須出具由居住國主管機關核發之稅務居民證明 (Certificate of Residence / Constancia de Situación Fiscal)。外國官署核發之 COR 需隨附經官方授權翻譯人完成之西班牙文譯本。
2. 直接扣繳申報： 墨西哥支付方（扣繳義務人）於付款時可直接適用協定 0% 稅率，並需透過 SAT 電子開票系統出具扣繳憑證 (CFDI de Retenciones y Información de Pagos)。
3. 退稅機制： 若扣繳義務人原先按國內法高稅率代扣，外商有權於法定期限內向 SAT 申請退還溢繳稅款。
B 部分: DTA 適用情境 — 有常設機構 (PE) 或墨西哥來源所得之扣繳稅率
情境說明： 若您非墨西哥稅務居民，但有墨西哥來源所得或在墨西哥設有 PE，其扣繳稅率遵循「孰低原則 (Lower Rate Rule)」：若 墨西哥國內法稅率 > DTA 協定稅率，採用 DTA 優惠稅率；若 墨西哥國內法稅率 < DTA 協定稅率，則直接採用墨西哥國內法稅率。
DTA-Q-60: 判定是否屬於「墨西哥來源所得 (Mexico-Sourced Income)」之要素為何？
RD 答: 依據 LISR Title V（第 153 至 175 條），當勞務活動在墨西哥境內執行、服務經濟效益在墨西哥境內被享受或利用、或者相關費用由墨西哥稅務居民公司或 PE 支付/負擔時，即被判定為墨西哥來源所得。
DTA-Q-70: DTA 第 5 條及第 7 條是否優先於墨西哥國內法的來源所得判定？
RD 答: 是。依墨西哥憲法第 133 條及 LISR 第 4 條，雙邊租稅協定 (DTA) 效力優先於墨西哥國內法。若國內法認定屬來源所得，但依 DTA 第 5 條認定外商在墨無 PE，則依 DTA 第 7 條營業利潤條款，墨西哥放棄課稅權，仍適用 0% 扣繳。
DTA-Q-80: 非墨西哥稅務居民有墨西哥來源所得，不考慮 DTA 時，墨西哥國內法法定預扣稅率多少？
RD 答: 依據墨西哥《所得稅法》(LISR Title V) 規定之標準預扣稅率如下表：
| 所得類別 (Income Category) | 法定預扣稅率 (WHT Rate) | 法規補充說明 (Notes) |
|---|---|---|
| 營業利潤 (Business Profits) | 0% | 若外商在墨西哥無 PE，服務與營業利潤不徵收預扣稅。 |
| 股利分配 (Dividends) | 10% | 針對 2014 年起盈餘分配之額外扣繳（若屬 CUFIN 帳戶盈餘免徵營所稅）。 |
| 利息 (Interest) | 21% / 35% | 一般商業借款利息為 35%；機器設備賒購付給賣方之利息為 21%。 |
| 權利金 (Royalties) | 25% / 35% | 專利與 Know-how 為 25%；商標權及廣告版稅為 35%。 |
| 技術服務 / 技術援助 (Technical Assistance) | 25% | 提供專屬技術知識或技術指導服務費，法定稅率為 25%。 |
| 獨立專業服務 (Professional Services) | 25% | 在墨西哥境內執行獨立專業勞務者，預扣稅率為 25%。 |
DTA-Q-90: 如果 DTA 協定稅率高於墨西哥國內稅率，適用哪一個稅率？
RD 答: 遵循「納稅人有利原則 (孰低原則)」。若 DTA 規定的上限稅率高於墨西哥國內法稅率，納稅人可直接適用較低之墨西哥國內法稅率（例如國內法免稅者即直接免稅）。
DTA-Q-A0: 當非墨西哥稅務居民依 DTA 申請優惠扣繳稅率時，申辦程序為何？
RD 答: 依據 LISR 第 4 條及 SAT 電子稽核規範：
1. 付款前需取得外商之國外稅務居民證明 (COR) 與授權西文翻譯留存備查。
2. 墨西哥扣繳義務人於支付款項時，直接按 DTA 優惠稅率扣繳。
3. 扣繳義務人必須開立包含 XML Timbrado 的 SAT 官方電子扣繳憑證 (CFDI de Retenciones y Información de Pagos)。
4. 若當初多扣預扣稅，外商可向 SAT 提交專案申請要求退還相應差額。
C 部分: 無 DTA 簽署國（如台灣）之墨西哥來源所得扣繳稅率
DTA-Q-B0: 若投資者所在國家/地區（如台灣）未與墨西哥簽定 DTA，其預扣稅率是多少？
RD 答: 無 DTA 協定保護之投資者（例如台灣企業投資墨西哥），有墨西哥來源所得時，完全適用墨西哥國內《所得稅法》(LISR Title V) 之標準扣繳率：
• 營業利潤 (Business Profits)： 0%（若完全在墨境外執行且無 PE）/ 30%（若在墨境內營運）
• 股利 (Dividends)： 10%
• 利息 (Interest)： 35%（一般商業融資利息）/ 21%（機器設備賒購付予賣方之利息）
• 權利金 (Royalties)： 25%（一般技術專利）/ 35%（商標與廣告權利金）
• 技術服務費 (Technical Assistance)： 25%
• 獨立專業服務 (Professional Services)： 25%
D 部分: 國際評比 — 世界銀行 B-READY 墨西哥稅務合規時間與成本分析
簡介： 依據世界銀行 (World Bank Group) 最新發布之 Business Ready (B-READY 2024–2025) 旗艦報告，墨西哥在稅務架構 (Taxation) 領域名列全球第一梯隊 (Top Quintile)。然而，高密度的數位稽核機制也帶來了相應的實務合規時間成本。
DTA-Q-C0: 世界銀行 B-READY 指標如何評估墨西哥的稅務合規環境與時間成本？
RD 答: 世界銀行 B-READY 報告從三大支柱深入剖析墨西哥稅務實務：
1. 稅務法規品質 (Quality of Regulations)： 墨西哥擁有極其完整的雙邊租稅協定 (DTA) 網絡（與 60+ 國簽署），常設機構 (PE) 與移轉訂價 (TP) 規範均符合 OECD 國際標準。
2. 稅務行政數位化 (Public Services & E-Tax)： 墨西哥稅務局 (SAT) 實現高度數位化，強制推行數位簽章 (e.firma)、電子稅務信箱 (Buzón Tributario) 及 CFDI 4.0 電子發票實時報驗 (Timbrado XML)。
3. 企業時間成本與實務瓶頸 (Operational Burden)：
• 每年合規時間 (Time Burden)： 標準企業每年需花費約 241 小時 處理稅務申報與帳務勾稽。
• 申報後程序 (Post-Filing Burden)： 跨國外資企業面臨最大負擔為 加值稅退稅 (VAT Refund / Devolución de IVA)，SAT 審查流程通常長達 3 至 6 個月，且需補正大量交易真實性 (Materialidad) 證明文件。
🏛️ 墨西哥主管機關與官方參考資源 (Mexican Governing Authorities & Official Resources)
- 墨西哥稅務局 (SAT / Servicio de Administración Tributaria): https://www.sat.gob.mx
- 墨西哥財政部 (SHCP / Secretaría de Hacienda y Crédito Público): https://www.gob.mx/shcp
- 世界銀行 B-READY 稅務議題報告 (World Bank B-READY Taxation Report): https://www.worldbank.org/en/businessready/topic/taxation
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2026年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
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