墨西哥子公司，以股利或減資，匯回母公司的決策考量因素?

墨西哥CUFIN(淨稅後收益帳戶)，先在CUFIN金額範圍內匯回母公司，CUFIN的金額再採用減資方法

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什麼是墨西哥CUFIN(淨稅後收益帳戶)?

答:
一旦公司（股份公司）繳納了公司層級的稅款，他們就會將這些利潤保存在一個特殊帳戶中。該帳戶因其西班牙文名稱（ Cuenta de Utilidad Fiscal Neta）而被稱為 CUFIN，大致翻譯為稅後淨利帳戶。
CUFIN代表已支付相應的股息（ISR）的公司累積的利潤，因此有權分配給商業公司的合夥人或股東，而不用在分配時衍生額外的稅負。
《所得稅法》第77條規定，公司製定一個CUFIX ，該CUFIN將增加每年的淨稅後利潤，以及從其他墨西哥居民法人收到的股息或利潤，以及適用優惠稅收制度的收入、股息或利潤。
財務報表裡頭有累積盈餘，以台灣的說法，有財簽與稅簽，台灣的財務報表裡頭有累積盈餘是指過去累積下來的盈餘， 而CUFIN是指稅簽上繳過稅的每年淨利累加出來累積盈餘。
墨西哥財務報表中的累積盈餘, 與CUFIN(淨稅後收益帳戶)，差異產生的來源有哪些?例如，墨西哥給的租稅優惠。
這意味著這些優惠，在外商從墨西哥子公司的股利分配，將會補繳，以避免租稅優惠產生的盈餘，沒有扣稅就分配到海外去。

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墨西哥子公司CUFIN(淨稅後收益帳戶)帳戶金額記載有哪些特施點?

答:
(1)
公司必須維持一個特殊的「CUFIN」帳戶來追蹤以前的納稅利潤。
(2)
根據墨西哥稅法，對於股息收入，墨西哥公司從其他墨西哥公司收到的股息無需計入總收入。
股息收入必須包含在接收公司的 CUFIN 中。
墨西哥居民公司從另一家墨西哥居民公司收到的股利免徵公司稅。
從外國公司收到的股利須在收到股利期間繳納公司稅，但通常可以抵免在國外支付的基本公司稅和預扣稅。
(3)
投資再生能源的墨西哥公司可以創建一個特別淨利潤帳戶（CUFIER），如果該公司分配的股息不是從 CUFIER 帳戶支付的，則付款人將被要求納稅（總利潤的 30%）股利支付通常需繳納 10% 的預扣稅。
(4)
公司還需要對 CUFIN 帳戶進行相應調整，以核算股利分配所繳納的稅款。

墨西哥企業所得稅率	30%
墨西哥分公司稅率	30%，在特定情況下外加10%的分公司匯出所得稅
墨西哥資本利得稅率	30%

公司課稅所得包括營業/交易利潤、被動收入和資本利得的利潤。
正常營業費用在計算課稅所得扣除。
出於課稅目的的通貨膨脹計算適用於某些類型的收入和費用。

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外商從墨西哥子公司的股利分配，將會如何扣繳?

答:
墨西哥公司可以根據已在墨西哥徵稅的利潤CUFIN自由分配股息；否則，股利分配必須繳納公司稅。
MITL第 77 條(墨西哥稅法第七十七條)
如果從 CUFIN 帳戶向居民或非居民公司支付股息，則分配公司無需繳納額外稅款。
如果向居民或非居民公司支付股息，且股息不是從 CUFIN 帳戶支付（或股息金額超過分配公司的 CUFIN 帳戶餘額），則該分配（或超額分配）被視為分配的未納稅收入，因此需要按總額繳納企業所得稅。
稅收以總增加係數 1.4286 計算。
MITL第 78 條(墨西哥稅法第七十八條）
稅法中提到的計算範例
例如，如果申報超額分配100 ，則稅額計算如下： 100×1.4286×30%（即企業稅率）=42.86。
從 CUFIN 分配的股息不再適用企業層面的稅收。
然而，非 CUFIN 分配（即因任何原因無需繳納企業所得稅的分配）需按分配公司級別按總分配的一般所得稅稅率納稅，實際稅率為 42.86% 。
該稅款可在付款當年或隨後的兩年內抵扣。
根據墨西哥稅法，股利預提要進入公司CUFIN帳戶，對於從CUFIN帳戶提款做的股息分配沒有多的企業稅款，然而，非從CUFIN帳戶分配出的股息，要參照稅法給予方式，用分配出的股利* 1 .4286倍後，在用這個基數乘上墨西哥公司稅額3 0 % 需繳納的稅款。

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墨西哥子公司減資的法律考量?

答:
減資Capital reductions或稱為資本削減
資本削減是根據《商業公司普通法》（ Ley General de Sociedades）規定的 必須考慮商業公司和公司類型，以在每種特定情況下應用特定規則。
一般而言，除那些受商業法規管制的公司外，可以注意到任何商業公司的資本都可以透過部分或全部撤資形式減資。
簿詳中記， （對於有發行股票的公司方面）並且必須對減資的股份取消相應的股票或臨時股票通知書。
在未達到公司章程规定的最低資本的情况下，不得進行減資。公司的債權人可以在公司做出減資決定後的五天内，可通過司法機關聯合或單獨反對減資。
反對減資的判決將以簡易程序程序處理，只要公司未償付反對者的債權，或未提供提審法官滿意地說明，或者直到法院宣判反對方是申訴無效為止，減資將被暫停。

在透過償還股東的方式減少股本的情況下，將在公證人或認證經紀人面前以抽籤方式指定要撤銷的行為。
如果是減少股本的可變部分，則必須在普通會議上批准；如果是減少股本的固定部分，則必須在臨時會議上批准。
上述規定，以各公司章程的規定為準。

如果透過向股東退還資本來做股票減資股东，將由公證人或是證券經紀商進行抽籤決定要受到減資取消的股票。
當減資涉及到股本可變部分時，必須在普通股大會上獲得股東批准；如果涉及股本的固定部分，則必須在特別股東大會上獲得批准，上述內容還須遵循各公司章程規定。

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墨西哥子公司減資的稅務考量?

答

關於減資稅務處理，我們必須認識到在墨西哥有些減資會被視為被股利或是利潤分配。
根據墨西哥《所得税法》（Ley del Impuesto Sobre la Renta）的規定，再通過增加流通股份或是以交付同一公司股份的方式來分配股利或利潤，或者在其分配股利後的30個上班日内重新投資於同一公司的增資的認購和支付中，應視為在透過減資或清算所得到的年度内收到股利或利潤的支付。
因此，公司的股東或合夥人不能立即享受股利或利潤，而税款會推遲至減資實際支付年度來做繳納。

另外根據墨西哥税法，減資通常被視為以股份交換的分配。
這規則主要目的是將將在減資中資本分配視為免稅資本返還或被視作股利或利潤分配。

舉個例子:
假如墨西哥子公司累計投資額墨西哥幣5000萬元，累計盈餘 4500萬 (CUFIN 3000萬)，股東權益，9500萬元。
台灣可減資4750萬元，股本剩250萬元。
而墨西哥拿回4750萬，不允許只減資，不認股利或利潤分配。
您只能主張減2500萬，股利或利潤分配2250萬。

MX-GTX-060
墨西哥子公司匯資金回母公司的決策考量?

答

如果墨西哥子公司有多餘資金，想要匯回母公司，建議如下做法:
(1)
先在CUFIN金額範圍內匯回母公司
(2)
CUFIN的金額再採用減資方法
(3)
考慮CUFIN外的金額，投資再墨西哥

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以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2024年7月摘要。
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